Assurance Emprunt
Montage
Montage n°1 : Banque bénéficiaire
- Souscripteur : Pharmacie ou Personne Physique
- Assuré : Personne Physique
- Bénéficiaire : La Banque
Souscripteur => Bénéficiaire = Banque
| AVANT |
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APRÈS |
| Actif |
Passif |
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Actif |
Passif |
| Actif immobilisé |
| Actif circulant |
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| Fonds propres |
| Dettes bancaires¹ |
| Dettes exigibles |
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> DÉCÈS > |
| Actif immobilisé |
| Actif circulant |
|
^ Fonds ^
propres ² |
| Dettes exigibles |
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| ¹ Assurance crédit |
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² Remboursement des dettes bancaires par l'assurance crédit |
Deux conséquences :
1/ Création d'un profit exceptionnel taxable au compte de résultat :
-
en tranche marginal d'IRPP si entreprise individuelle.
- à l'IS si entreprise en société de capitaux.
2/ Suppression d'une dette au passif du bilan
-
Majoration de l'actif successoral.
- Accroissement des droits de succession.
Montage n°2 : Ayant Droit bénéficiaire
- Souscripteur : Pharmacie ou Personne Physique
-
Assuré : Personne Physique
- Bénéficiaire : Ayant Droit
- Cession en garantie ou nantissement
Souscripteur => Ayant Droit => Banque
Cession en garantie
ou Nantissement
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| AVANT |
|
APRÈS |
| Actif |
Passif |
|
Actif |
Passif |
| Actif immobilisé |
| Actif circulant |
|
| Fonds propres |
| Dettes bancaires |
| Dettes exigibles |
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> DÉCÈS > |
| Actif immobilisé |
| Actif circulant |
|
Fonds
propres |
| Créanciers successoraux |
| Dettes exigibles |
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Deux effets fiscaux positifs :
1/ Neutralisation du profit exceptionnel.
2/ Substitution de dette au passif (Créanciers successoraux en lieu et place de la banque).
Neutralisation du "surcoût" de droits de succession.
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